原文標題：
環(huán)境稅對企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng )新的影響———基于政府質(zhì)量和綠色購買(mǎi)的調節效應
原文作者：甄美榮，江曉壯
發(fā)表期刊：大連理工大學(xué)學(xué)報（社會(huì )科學(xué)版）
關(guān)鍵詞：環(huán)境稅；綠色產(chǎn)品創(chuàng )新；綠色工藝創(chuàng )新；政府質(zhì)量；綠色購買(mǎi)
一、研究背景
《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》在2016年12月通過(guò)立法，2018年1月起實(shí)施，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)等組織征繳環(huán)境保護稅，以達到減少污染物排放、保護和改善環(huán)境的目的，此前我國一直施行包括排污費在內的類(lèi)環(huán)境稅。那么實(shí)踐中，環(huán)境稅能否起到促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行綠色技術(shù)創(chuàng )新的作用有待實(shí)證檢驗。
本文可能的創(chuàng )新點(diǎn)有：
（１）將企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng )新區分為綠色工藝創(chuàng )新和綠色產(chǎn)品創(chuàng )新，并分析環(huán)境稅通過(guò)成本導向和信息導向對其的影響；
（２）引入對“成本”和“信息”有重要影響的地方政府質(zhì)量和消費者綠色購買(mǎi)，解析其在環(huán)境稅對企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng )新影響中的作用。
二、理論分析與研究假設
1. 環(huán)境稅與企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng )新
當環(huán)境稅征收強度適度時(shí)，環(huán)境稅的信息導向作用相對顯著(zhù)，對企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng )新具有驅動(dòng)和激勵作用。企業(yè)為獲取競爭優(yōu)勢，會(huì )從生產(chǎn)工藝和終端產(chǎn)品兩方面入手來(lái)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng )新，降低排污成本。一方面，面對被征收稅賦的污染產(chǎn)品和生產(chǎn)線(xiàn)，企業(yè)為追求利潤最大化而不得不調整現有產(chǎn)品結構和生產(chǎn)規模，積極優(yōu)化生產(chǎn)方式，從而提高能源利用率，降低廢棄物和污染物的排放，給企業(yè)帶來(lái)技術(shù)創(chuàng )新的正向效應。另一方面，由于近年來(lái)環(huán)保理念逐漸深入人心，較早開(kāi)展綠色產(chǎn)品創(chuàng )新的企業(yè)能夠顯著(zhù)提升其社會(huì )聲譽(yù)和形象，并獲得利益相關(guān)者的支持，比如獲得更多的“綠色信任”和“綠色投資”等。企業(yè)通過(guò)增加產(chǎn)品的差異化優(yōu)勢，率先搶占市場(chǎng)從而為競爭對手設置障礙，擴大其市場(chǎng)份額，除了贏(yíng)得“先行者優(yōu)勢”外，企業(yè)符合環(huán)保標準的環(huán)保產(chǎn)品也會(huì )因為相較競爭對手而言成本的減少而增加產(chǎn)量，最終提高產(chǎn)品市場(chǎng)占有率來(lái)幫助企業(yè)獲得“創(chuàng )新補償”收益以抵消遵循成本。
然而當環(huán)境稅征收強度超過(guò)一定水平后，成本導向則更加明顯，會(huì )阻礙企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng )新。一方面，過(guò)高的稅收負擔會(huì )降低企業(yè)的實(shí)際收益，迫使企業(yè)從利潤和技術(shù)創(chuàng )新投入中抽調資金用于治理污染排放物，如Kemp和Pontoglio研究發(fā)現，環(huán)境稅征收力度的加強迫使企業(yè)購買(mǎi)污染處理設備，并隨之增加相應的人員管理培訓費用，減少了對技術(shù)創(chuàng )新的投入，對企業(yè)生產(chǎn)工藝的創(chuàng )新投入產(chǎn)生強烈的擠出效應。同時(shí)Evans和Leighton研究認為，過(guò)高的稅收負擔會(huì )減弱企業(yè)“創(chuàng )新、創(chuàng )業(yè)”的熱情，企業(yè)實(shí)際收益的下降，無(wú)法有效激勵企業(yè)內在治理動(dòng)機，從而降低企業(yè)對綠色生產(chǎn)工藝的研發(fā)和采納意愿。另一方面，企業(yè)自主創(chuàng )新具有周期長(cháng)、投入較大、收益不確定等特征，企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng )新本身具有較高的投資風(fēng)險，過(guò)高的稅收負擔會(huì )進(jìn)一步加劇其面臨的融資約束難題，減弱企業(yè)進(jìn)行綠色產(chǎn)品創(chuàng )新的動(dòng)力。由此可見(jiàn)，環(huán)境稅會(huì )因其額度變化而產(chǎn)生信息導向和成本導向作用強度的不同，進(jìn)而對企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng )新和綠色工藝創(chuàng )新產(chǎn)生不同的影響，故提出假設１：
Ｈ1a：環(huán)境稅對企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng )新具有先正向后負向的倒“Ｕ”型影響。
Ｈ1b：環(huán)境稅對企業(yè)綠色工藝創(chuàng )新具有先正向后負向的倒“Ｕ”型影響。
2. 政府質(zhì)量的作用
地方政府法律法規體系的高效執行，為環(huán)境稅政策引導企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng )新提供了良好的制度保障和創(chuàng )新環(huán)境。具體來(lái)說(shuō)，高質(zhì)量的政府可以通過(guò)加強知識產(chǎn)權保護、給予稅費減免和搭建合作研發(fā)平臺等手段來(lái)降低企業(yè)外部環(huán)境的不確定性，增強企業(yè)信心和各經(jīng)濟主體之間的信任程度?？紤]到需要占用大量資金去購買(mǎi)或研發(fā)環(huán)保設施和環(huán)保技術(shù)，卻無(wú)法給企業(yè)帶來(lái)更多的直接經(jīng)濟收入，企業(yè)往往不會(huì )主動(dòng)加大對綠色環(huán)保技術(shù)的投資。因此，高質(zhì)量的政府可以促進(jìn)地方金融體制改革和金融市場(chǎng)的發(fā)展，通過(guò)降低市場(chǎng)各經(jīng)濟主體間的信息不對稱(chēng)和交易成本，幫助企業(yè)擴大融資渠道，緩解企業(yè)融資難題，引導企業(yè)進(jìn)行綠色工藝和產(chǎn)品創(chuàng )新，推動(dòng)企業(yè)綠色生產(chǎn)效率和區域環(huán)境質(zhì)量的提升。其次，我國將生態(tài)文明建設水平納入到地方政府考核體系中，高質(zhì)量的政府可通過(guò)嚴格落實(shí)環(huán)境稅政策，引導企業(yè)積極開(kāi)展綠色工藝和產(chǎn)品創(chuàng )新來(lái)降低本地區污染排放規模和強度。同時(shí)，政府作為重要的公益性消費群體，其綠色采購通過(guò)直接創(chuàng )造對清潔產(chǎn)品的需求來(lái)刺激企業(yè)開(kāi)展綠色產(chǎn)品創(chuàng )新。
進(jìn)一步而言，高質(zhì)量的政府發(fā)布的這些引導性創(chuàng )新政策一般呈現出一種“上下聯(lián)動(dòng)”的體系特點(diǎn)，其政策內容基本涵蓋了企業(yè)從技術(shù)創(chuàng )新到成果轉化再到產(chǎn)品市場(chǎng)推廣等的價(jià)值創(chuàng )造全過(guò)程，鼓勵地方企業(yè)通過(guò)良性競爭方式來(lái)獲取地方政府的政策性資源，營(yíng)造出一種欣欣向榮的市場(chǎng)局面。
但實(shí)際上，部分研究也表明，我國生態(tài)環(huán)境治理效果不明顯的一個(gè)主要原因在于地方政府的政策執行上。在謀求地方ＧＤＰ增長(cháng)及財政收入最大化的目標導向下，低質(zhì)量的政府會(huì )有強烈的動(dòng)機與本地企業(yè)進(jìn)行合謀，放任其對高污染、高能耗產(chǎn)業(yè)的投資，以謀求當地經(jīng)濟的短期迅速增長(cháng)；或者采取放寬環(huán)境稅征管、弱化對轄區內企業(yè)排污行為的約束等消極手段，最終降低了環(huán)境稅政策對企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng )新的實(shí)施效果。綜上所述，有差異的地方政府質(zhì)量會(huì )明顯的作用于環(huán)境稅的成本導向強度和信息導向強度，進(jìn)而影響企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng )新和綠色工藝創(chuàng )新，因此提出假設２：
Ｈ2a：政府質(zhì)量在環(huán)境稅對企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng )新的倒“Ｕ”型影響中起調節作用；
Ｈ2b：政府質(zhì)量在環(huán)境稅對企業(yè)綠色工藝創(chuàng )新的倒“Ｕ”型影響中起調節作用。
3. 綠色購買(mǎi)的作用
綠色購買(mǎi)是指消費者在購買(mǎi)過(guò)程中對產(chǎn)品相關(guān)環(huán)保屬性或特點(diǎn)的考慮及其購買(mǎi)活動(dòng)，特別是對環(huán)境友好產(chǎn)品或綠色產(chǎn)品的實(shí)質(zhì)性購買(mǎi)。Horbach和Cleff認為潛在的綠色市場(chǎng)是導致企業(yè)進(jìn)行綠色創(chuàng )新的重要因素，但由于消費者和生產(chǎn)商之間存在產(chǎn)品工藝信息的不對稱(chēng)，消費者更加關(guān)注企業(yè)綠色產(chǎn)品的“碳標簽”信息，而對企業(yè)綠色工藝創(chuàng )新并不敏感。消費者綠色購買(mǎi)很大程度上會(huì )影響環(huán)境稅與企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng )新決策的關(guān)系。首先，從“需求決定論”來(lái)說(shuō)，當企業(yè)感知到的政府、社會(huì )組織及其他消費者對其綠色產(chǎn)品的期望越大時(shí)，就越能促進(jìn)其綠色創(chuàng )新行為的實(shí)施。比如，消費者增加對無(wú)污染、低耗能綠色產(chǎn)品的購買(mǎi)時(shí)，企業(yè)會(huì )根據消費者需求創(chuàng )造新的產(chǎn)品和服務(wù)，將綠色創(chuàng )新產(chǎn)品投放到市場(chǎng)中來(lái)滿(mǎn)足消費者的綠色需求。李廣培研究發(fā)現，當消費者傾向于購買(mǎi)對功能質(zhì)量較高的環(huán)保產(chǎn)品時(shí)，制造商會(huì )更多地從事相應的再制造活動(dòng)。其次，若市場(chǎng)對綠色新產(chǎn)品有較高的認可和評價(jià)，企業(yè)便能獲得市場(chǎng)好感和相對于競爭對手而言較高的溢價(jià)能力。這些優(yōu)勢的獲得將使企業(yè)及其產(chǎn)品更具競爭力，企業(yè)將不斷地更新技術(shù)知識來(lái)響應變化的市場(chǎng)，提升綠色產(chǎn)品的服務(wù)效率和消費者對企業(yè)的“綠色信任”。同時(shí)在市場(chǎng)機制作用下，這也將刺激更多的企業(yè)參與到綠色產(chǎn)品創(chuàng )新的過(guò)程中。因此，可以看出消費者的綠色購買(mǎi)擴大了環(huán)境稅的綠色信息導向的作用強度，激勵企業(yè)進(jìn)行綠色產(chǎn)品創(chuàng )新的效應。然而，環(huán)境稅的征收和企業(yè)進(jìn)行綠色產(chǎn)品創(chuàng )新使企業(yè)增加額外的生產(chǎn)成本。為保證一定的盈利，企業(yè)會(huì )將這些成本轉移到產(chǎn)品價(jià)格里來(lái)分攤稅收，當產(chǎn)品價(jià)格超過(guò)消費者的支付意愿時(shí)，消費者便會(huì )減少相應的綠色購買(mǎi)活動(dòng)，由此可見(jiàn)，環(huán)境稅和消費者綠色購買(mǎi)行為交互影響企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng )新活動(dòng)。因此，本研究提出假設３：
Ｈ3：綠色購買(mǎi)在環(huán)境稅對企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng )新的倒“Ｕ”型影響中起調節作用。環(huán)境稅對企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng )新的影響路徑如圖１所示。
三、研究設計
（一）變量設定
主要變量及描述如表１所示。
（二）樣本選擇與數據來(lái)源
本文采用我國30個(gè)省、市、自治區（數據未包括西藏自治區和港澳臺地區）2005～2017年規模以上工業(yè)企業(yè)的面板數據進(jìn)行實(shí)證檢驗。環(huán)境稅數據來(lái)源于《中國稅務(wù)年鑒》和《中國環(huán)境年鑒》；綠色技術(shù)創(chuàng )新數據來(lái)源于《中國科技統計年鑒》《中國工業(yè)統計年鑒》等；產(chǎn)業(yè)結構、人力資本投入、外商直接投資和政府質(zhì)量等數據來(lái)源于《中國統計年鑒》和各省市統計年鑒；自然資源稟賦數據來(lái)源于《中國能源統計年鑒》。
（三）固定效應回歸模型構建
關(guān)于面板數據回歸模型的選擇，由于本文的研究樣本覆蓋了30個(gè)省份規模以上工業(yè)企業(yè)的面板數據，因此更適合采用固定效應模型。同時(shí)，通過(guò)對下述3個(gè)模型進(jìn)行Hausman檢驗，結果均顯著(zhù)通過(guò)檢驗，進(jìn)一步證明了本研究選用固定效應模型的合理性。于是基于前文的作用機制和研究設計，本文構建固定效應回歸模型如下：
四、實(shí)證結果與分析
1. 單位根檢驗、描述性統計和相關(guān)性分析
在進(jìn)行固定效應回歸分析之前，為防止結果可能出現的估計偏差、假設檢驗失效和偽回歸等問(wèn)題，首先要確保面板數據的平穩性，因此，本文采用Stata12.0對面板數據進(jìn)行單位根LLC檢驗。結果如表２所示，本研究中所有變量均通過(guò)了單位根檢驗，即所有變量均為平穩變量。接下來(lái)對所有變量進(jìn)行描述性統計和相關(guān)性分析，表２中的相關(guān)性檢驗說(shuō)明各變量間并不存在嚴重的多重共線(xiàn)性問(wèn)題，可以展開(kāi)后續分析。
2. 非線(xiàn)性關(guān)系檢驗
模型２和模型３顯示，環(huán)境稅一次項在Ｐ＝0.000的水平上顯著(zhù)為正，二次項在Ｐ＝0.037的水平上顯著(zhù)為負，表明環(huán)境稅與綠色產(chǎn)品創(chuàng )新之間存在倒“Ｕ”型關(guān)系。隨著(zhù)環(huán)境稅的增加，企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng )新水平也隨之提升，但當環(huán)境稅到達一定高度，環(huán)境稅的增加只能導致企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng )新水平的下降，這與本文的理論分析一致，即假設H1a得到驗證。這一結果表明，政府制定實(shí)施環(huán)境稅政策，向社會(huì )釋放出節能減排的信號，企業(yè)隨之做出反應，較早開(kāi)始產(chǎn)品創(chuàng )新的企業(yè)更容易受到社會(huì )和市場(chǎng)參與主體的關(guān)注，也更容易在市場(chǎng)占有率的刺激下開(kāi)展更多的創(chuàng )新活動(dòng)。企業(yè)的創(chuàng )新活動(dòng)與其成本息息相關(guān)，當環(huán)境稅費逐漸變高時(shí)，過(guò)多的成本負擔將對企業(yè)的創(chuàng )新投入產(chǎn)生強大的擠出效應，創(chuàng )新補償效應難以彌補企業(yè)逐漸增加的成本支出，與此同時(shí)，創(chuàng )新風(fēng)險和不確定性的增加最終迫使企業(yè)減弱甚至停止相應的產(chǎn)品創(chuàng )新活動(dòng)。
模型５和模型６結果顯示，環(huán)境稅的一次項在P=0.041的水平上顯著(zhù)為負，環(huán)境稅的二次項在Ｐ＝0.000的水平上顯著(zhù)為正，這表明環(huán)境稅與綠色工藝創(chuàng )新實(shí)際上存在著(zhù)“Ｕ”型關(guān)系，只有當環(huán)境稅提高到一定水平后，才能引起企業(yè)綠色工藝創(chuàng )新水平的提升，這與假設H1b不同。其原因可能是，相較于產(chǎn)品的綠色創(chuàng )新而言，生產(chǎn)工藝的綠色改造是一個(gè)較大的成本投入，無(wú)法在短期內直接產(chǎn)生收益。當政府征收的環(huán)境稅水平較低，低于企業(yè)用于綠色工藝改造的成本投入時(shí)，在利益最大化的驅動(dòng)下，擴大規模效率成了此時(shí)企業(yè)的首要考慮，企業(yè)會(huì )主動(dòng)接受稅收懲罰而不主動(dòng)進(jìn)行生產(chǎn)工藝及流程的改造，這時(shí)環(huán)境稅無(wú)法有效約束企業(yè)的排污行為，面臨著(zhù)失效的窘境。反之，當環(huán)境稅征收力度較大，相關(guān)標準越來(lái)越嚴格時(shí)，一方面，企業(yè)沒(méi)有一定的污染物處置和利用能力，不能達到相應的排污標準，可能會(huì )面臨重罰、停產(chǎn)或者被強制退出市場(chǎng)的風(fēng)險；另一方面，隨著(zhù)環(huán)境稅的提高，企業(yè)的排污成本也在逐漸增高，企業(yè)在利益的驅使下，不得不通過(guò)增加Ｒ＆Ｄ經(jīng)費內部支出與技術(shù)改造經(jīng)費投入，進(jìn)行工藝流程的綠色改造或排污設備的更新?lián)Q代來(lái)減少污染排放和稅收負擔，此時(shí)環(huán)境稅的倒逼效應得以彰顯。
由模型３和模型６得出的環(huán)境稅與綠色產(chǎn)品創(chuàng )新、綠色工藝創(chuàng )新的非線(xiàn)性關(guān)系，并基于已有數據，本文進(jìn)一步計算出兩條曲線(xiàn)拐點(diǎn)處的環(huán)境稅數值分別為11.291和2.201，如圖２所示。也就是說(shuō)，環(huán)境稅數值在2.201到11.291的區間內，能夠對綠色產(chǎn)品創(chuàng )新和綠色工藝創(chuàng )新均產(chǎn)生正向作用。
3. 政府質(zhì)量對環(huán)境稅與綠色產(chǎn)品創(chuàng )新的調節作用
表４列出了假設Ｈ２和Ｈ３的檢驗結果，其中模型７和模型11只有控制變量和調節變量政府質(zhì)量被納入模型；模型８和模型12納入環(huán)境稅及其二次項與政府質(zhì)量的交互項；模型９將控制變量和調節變量綠色購買(mǎi)納入模型；模型10納入環(huán)境稅及其二次項與綠色購買(mǎi)的交互項。
模型７中，在環(huán)境稅及其二次項和其他變量被控制的情況下，環(huán)境稅與綠色產(chǎn)品創(chuàng )新的倒“Ｕ”型關(guān)系依然顯著(zhù)成立。另外，政府質(zhì)量對綠色產(chǎn)品創(chuàng )新的回歸系數不顯著(zhù)（β＝2.31，P=0.135），這說(shuō)明政府質(zhì)量并不能直接促進(jìn)企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng )新水平的提升。模型８中，環(huán)境稅的二次項與政府質(zhì)量的交互項系數為0.177，其Ｐ值為0.08，在0.1的水平上顯著(zhù)，高政府質(zhì)量下和低政府質(zhì)量下的環(huán)境稅與綠色產(chǎn)品創(chuàng )新都呈倒“Ｕ”型關(guān)系。相較于低政府質(zhì)量的倒Ｕ型曲線(xiàn)，高政府質(zhì)量下的倒“Ｕ”型曲線(xiàn)的拐點(diǎn)呈現出較大幅度向右向上移動(dòng)趨勢，如圖３所示，這也意味著(zhù)在倒“Ｕ”型關(guān)系拐點(diǎn)之前，政府質(zhì)量強化了環(huán)境稅和企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng )新之間的正向聯(lián)系。政府制定完善的知識產(chǎn)權保護的法律法規體系，公平公正地執行相關(guān)法律法規，向企業(yè)等經(jīng)濟主體提供高水平的知識產(chǎn)權保護；另外地方政府縮小政府規模，減少對企業(yè)的干預，主動(dòng)讓位于市場(chǎng)，讓企業(yè)真正發(fā)揮市場(chǎng)主體的作用。這些舉措保障了企業(yè)作為創(chuàng )新主體的合法權益，推動(dòng)企業(yè)根據市場(chǎng)環(huán)境的變化和自身的長(cháng)遠發(fā)展來(lái)自主開(kāi)展產(chǎn)品創(chuàng )新活動(dòng)?？偠灾?，環(huán)境稅與企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng )新的倒“Ｕ”型關(guān)系拐點(diǎn)在較高的政府質(zhì)量幫助下達到了更高的創(chuàng )新水平，同時(shí)推遲了環(huán)境稅與企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng )新的倒“Ｕ”型拐點(diǎn)的到來(lái)，這相當于擴大了環(huán)境稅與企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng )新的正向區間。因此，假設H2a得到驗證支持。
4. 政府質(zhì)量對環(huán)境稅與綠色工藝創(chuàng )新的調節作用
模型11顯示，環(huán)境稅與綠色工藝創(chuàng )新的正“Ｕ”型關(guān)系依然顯著(zhù)成立。另外，政府質(zhì)量對綠色工藝創(chuàng )新的回歸系數不顯著(zhù)（β＝0.048，Ｐ＝0.519），說(shuō)明政府質(zhì)量并不能顯著(zhù)地直接促進(jìn)企業(yè)綠色工藝創(chuàng )新。模型12顯示，環(huán)境稅的二次項與政府質(zhì)量的交互項系數為－0.0134，其Ｐ值為0.006，在0.01的水平上顯著(zhù)。高水平政府質(zhì)量下與低水平政府質(zhì)量下的環(huán)境稅與企業(yè)綠色工藝創(chuàng )新均呈正Ｕ型關(guān)系，相較于低水平政府質(zhì)量，高水平政府質(zhì)量下的Ｕ型曲線(xiàn)拐點(diǎn)呈現出較大幅度的向左向上移動(dòng)趨勢（如圖４所示）。也就是說(shuō)，高質(zhì)量的地方政府管理可以促進(jìn)拐點(diǎn)在更高的水平上提前到來(lái)，間接地擴大了環(huán)境稅與企業(yè)綠色工藝創(chuàng )新的正向區間，幫助企業(yè)開(kāi)展更高水平的綠色工藝創(chuàng )新。從圖４可以發(fā)現，在高政府質(zhì)量的調節作用下，正“Ｕ”型曲線(xiàn)的斜率變小，意味著(zhù)在正“Ｕ”型關(guān)系拐點(diǎn)到來(lái)之前，高政府質(zhì)量可以減弱環(huán)境稅對于企業(yè)綠色工藝創(chuàng )新的消極影響。在環(huán)境稅征收初期，高質(zhì)量政府積極履行相應職責，如積極宣傳和秉公執行環(huán)境稅政策，引導地方企業(yè)正確解讀政策內涵并開(kāi)展綠色工藝創(chuàng )新，達到節能減排保護環(huán)境的目標。高質(zhì)量的政府通過(guò)加強知識產(chǎn)權保護力度可以維護企業(yè)正當的創(chuàng )新權益，調動(dòng)企業(yè)綠色工藝創(chuàng )新的積極性。相較于低質(zhì)量政府，高質(zhì)量政府采取的各種舉措最終幫助在企業(yè)“Ｕ”型曲線(xiàn)的最低點(diǎn)處（即拐點(diǎn)）依然獲得了較高水平的綠色工藝創(chuàng )新。
5. 綠色購買(mǎi)對環(huán)境稅與綠色產(chǎn)品創(chuàng )新的調節作用
模型９中，綠色購買(mǎi)對綠色產(chǎn)品創(chuàng )新的回歸系數為15.960，其Ｐ值在0.001的水平上顯著(zhù)，說(shuō)明在其他條件不變的情況下，消費者綠色購買(mǎi)程度越高，越能刺激企業(yè)進(jìn)行綠色產(chǎn)品創(chuàng )新。模型10中，環(huán)境稅的二次項和綠色購買(mǎi)的交互項系數為2.201，其Ｐ值為0.085，在0.1的水平上顯著(zhù)，低綠色購買(mǎi)水平下的環(huán)境稅與綠色產(chǎn)品創(chuàng )新仍為倒“Ｕ”型關(guān)系，但高綠色購買(mǎi)水平下的環(huán)境稅與綠色產(chǎn)品創(chuàng )新呈正“Ｕ”型關(guān)系，如圖５所示，在實(shí)際環(huán)境稅為正數的情況下，相較于低水平綠色購買(mǎi)，高水平的綠色購買(mǎi)和環(huán)境稅的互動(dòng)會(huì )極大地提升企業(yè)的綠色產(chǎn)品創(chuàng )新績(jì)效，這也表明市場(chǎng)需求具有強大的推動(dòng)作用。
在高水平消費者綠色購買(mǎi)的調節作用下，環(huán)境稅與企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng )新之間的關(guān)系呈單調遞增狀態(tài)，這意味著(zhù)，環(huán)境稅征收水平越高，越能激勵企業(yè)進(jìn)行綠色產(chǎn)品創(chuàng )新活動(dòng)。環(huán)境稅的征收向企業(yè)傳遞出多種信號，前文已經(jīng)有較多描述，故此處著(zhù)重探討一下消費者的綠色購買(mǎi)作用。第一，從供求關(guān)系來(lái)看，市場(chǎng)上消費者青睞和購買(mǎi)綠色產(chǎn)品，直接向企業(yè)傳遞出產(chǎn)品改革升級的方向，幫助企業(yè)及時(shí)調整產(chǎn)品結構和規模以快速響應消費者需求。第二，消費者的購買(mǎi)活動(dòng)能夠給企業(yè)帶來(lái)較多的盈利，健康的現金流活動(dòng)一方面幫助企業(yè)彌補成本支出，獲得較大的創(chuàng )新補償效應；另一方面則大大降低了企業(yè)產(chǎn)品創(chuàng )新所面臨的風(fēng)險。第三，消費者對于綠色產(chǎn)品的大量購買(mǎi)活動(dòng)提高了企業(yè)的市場(chǎng)預期水平，刺激企業(yè)加大產(chǎn)品創(chuàng )新的投入，同時(shí)減少因環(huán)境稅收成本支出而產(chǎn)生的擠出效應。眾多因素的共同作用極大地刺激了企業(yè)的綠色產(chǎn)品創(chuàng )新積極性，相應地企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng )新產(chǎn)出也呈現出越來(lái)越高的態(tài)勢。
五、研究結論與政策啟示
本文將企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng )新細分為綠色工藝創(chuàng )新和綠色產(chǎn)品創(chuàng )新，以“成本導向”和“信息導向”來(lái)分析環(huán)境稅的影響路徑。實(shí)證研究表明，在不同政府質(zhì)量環(huán)境和綠色消費環(huán)境中，環(huán)境稅對企業(yè)綠色工藝創(chuàng )新和綠色產(chǎn)品創(chuàng )新有截然不同的作用，主要結論如下：
（1）在不同的環(huán)境稅征收水平下，企業(yè)對于綠色產(chǎn)品創(chuàng )新和綠色工藝創(chuàng )新有著(zhù)不同的偏好，環(huán)境稅對企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng )新和綠色工藝創(chuàng )新都存在非線(xiàn)性作用，但是作用方式并不相同。
（2）地方政府質(zhì)量很關(guān)鍵。
（3）綠色消費市場(chǎng)的積極推動(dòng)作用。
綠色工藝創(chuàng )新和綠色產(chǎn)品創(chuàng )新是兩個(gè)截然不同的過(guò)程，綠色工藝創(chuàng )新相對來(lái)說(shuō)更加隱性，是無(wú)法短期產(chǎn)生價(jià)值的成本投入，而綠色產(chǎn)品創(chuàng )新則是能夠獲取未來(lái)市場(chǎng)，相對顯性的創(chuàng )新過(guò)程。因此，若要全面推動(dòng)企業(yè)兩方面的創(chuàng )新，必須要從政府的監管與支持和消費需求兩方面入手。故提出以下三點(diǎn)建議。第一，設置環(huán)境稅的合理區間。第二，地方政府加強自身質(zhì)量的建設，建立親環(huán)境的長(cháng)效考核機制。第三，市場(chǎng)需求仍是最有效的動(dòng)力。
六、原文摘要
政府征收環(huán)境稅是解決企業(yè)環(huán)境污染外部性的重要規制手段。文章探討了環(huán)境稅影響企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng )新的成本導向和信息導向機制，通過(guò)選取2005～2017年的省級面板數據，構建固定效應回歸模型檢驗了環(huán)境稅對企業(yè)綠色技術(shù)創(chuàng )新的影響以及政府質(zhì)量和綠色購買(mǎi)的調節效應。研究發(fā)現：在不同的環(huán)境稅征收水平下，企業(yè)對于綠色產(chǎn)品創(chuàng )新和綠色工藝創(chuàng )新有著(zhù)不同的偏好，具體而言，環(huán)境稅與企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng )新存在倒“Ｕ”型關(guān)系，與企業(yè)綠色工藝創(chuàng )新存在“Ｕ”型關(guān)系，當環(huán)境稅數值位于2.201～11.291的區間時(shí)，能夠對綠色產(chǎn)品創(chuàng )新和綠色工藝創(chuàng )新均產(chǎn)生正向影響；高水平的政府質(zhì)量能夠強化環(huán)境稅對企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng )新的正向影響，推遲環(huán)境稅與企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng )新倒“Ｕ”型拐點(diǎn)的到來(lái)，同時(shí)弱化環(huán)境稅對企業(yè)綠色工藝創(chuàng )新的消極影響，促進(jìn)環(huán)境稅與企業(yè)綠色工藝創(chuàng )新“Ｕ”型拐點(diǎn)提前到來(lái)；高水平的綠色購買(mǎi)能夠顯著(zhù)提升環(huán)境稅對企業(yè)綠色產(chǎn)品創(chuàng )新的積極效應。因此，制定合理環(huán)境稅征稅區間，提高地方政府質(zhì)量和綠色購買(mǎi)力度，對實(shí)現環(huán)境保護和經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展具有重要意義。
作者：
聶煒欣 中央財經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院碩士研究生
指導老師：
王遙 中央財經(jīng)大學(xué)綠色金融國際研究院院長(cháng)
原創(chuàng )聲明
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