世界貿易組織貿易與環(huán)境委員會(huì )11月13日至14日在日內瓦召開(kāi)2023年度第三次會(huì )議。會(huì )上，中方在今年3月和6月提案的基礎上，提交了《關(guān)于碳邊境調節機制有待多邊討論的政策問(wèn)題》提案。提案聚焦碳邊境調節機制相關(guān)的政策問(wèn)題，提出若干需要在多邊開(kāi)展專(zhuān)題討論的具體問(wèn)題。
11月16日，由歐盟駐華代表團與清華大學(xué)合作舉辦的歐盟碳邊境調節機制線(xiàn)上研討會(huì )召開(kāi)，歐盟委員會(huì )稅務(wù)和海關(guān)同盟總司總司長(cháng)杰拉西莫斯·托馬斯（Gerassimos Thomas）及負責CBAM設計和實(shí)施的歐盟官員進(jìn)行了深入的討論，尤其是針對各政策參與方的角色，監測、報告和核查的規定，受認可的碳價(jià)及與碳排放權交易的聯(lián)系，以及對CBAM過(guò)渡階段運行情況的評估等方面進(jìn)行交流。本文重點(diǎn)從出口貿易層面對歐盟碳邊境調節機制CBAM的影響展開(kāi)分析，并闡述了對完善碳交易市場(chǎng)和碳排放管理體系的啟示和企業(yè)層面相關(guān)的政策建議。
一、CBAM——歐盟碳邊境調節機制
（一）CBAM定義及實(shí)施目的
CBAM全稱(chēng)為Carbon Border Adjustment Mechanism,即歐盟碳邊境調節機制，是對進(jìn)口到歐盟的商品所征收的一種碳關(guān)稅。[1]所謂“碳邊境調節稅”一般指的是發(fā)達國家對從發(fā)展中國家進(jìn)口的、且在國內的生產(chǎn)過(guò)程中沒(méi)有征收碳稅或能源稅、存在實(shí)質(zhì)性能源補貼的排放密集型商品所征收的一種二氧化碳排放關(guān)稅，通過(guò)高排放成本來(lái)提高企業(yè)的環(huán)保意識，起到保護環(huán)境的作用。
表1 CBAM相關(guān)時(shí)間線(xiàn)
由于歐盟對碳排放量的嚴格管控，其本土的高耗能企業(yè)往往需要為其高排放量支付高額的費用，產(chǎn)品定價(jià)也隨其生產(chǎn)成本升高，在國際市場(chǎng)上與其他國家相比便失去了競爭力。因此，許多企業(yè)將生產(chǎn)環(huán)節轉移到對碳排放量管控較為寬松、排放成本較低的國家，再將產(chǎn)品進(jìn)口到本國，從而減少生產(chǎn)成本，提高產(chǎn)品價(jià)格優(yōu)勢。然而，這樣的行為卻與歐盟給碳定價(jià)時(shí)“減少溫室氣體排放”的目的相悖，產(chǎn)生了“碳泄漏”的問(wèn)題。
因此，歐盟欲通過(guò)實(shí)施CBAM，消除進(jìn)口產(chǎn)品和歐盟內部產(chǎn)品的碳排放定價(jià)差異，一方面有助于減少碳泄漏的發(fā)生，保護全球環(huán)境，實(shí)現其2030年將溫室氣體凈排放量與1990年的水平相比至少減少55%的目標；另一方面也能讓歐盟內部企業(yè)和進(jìn)口產(chǎn)品站在同一起跑線(xiàn)，保護境內企業(yè)的國際競爭力。
（二）征收范圍
《CBAM法案》規定，將對進(jìn)口產(chǎn)品的隱含排放量進(jìn)行征稅，其既包括生產(chǎn)過(guò)程中的直接碳排放，也包括其消耗電力對應的間接碳排放。目前主要涉及了六大類(lèi)進(jìn)口貨物：水泥、電力、化肥、鋼鐵、鋁、氫氣，其中后三者僅考慮其直接排放量。在過(guò)渡期間，歐盟還會(huì )繼續結合實(shí)施效果來(lái)評估其他產(chǎn)品，可能在正式實(shí)施CBAM時(shí)將更多產(chǎn)品納入征收范圍、將現有產(chǎn)品納入間接排放考察范圍。
征收主體方面，除已經(jīng)加入歐盟排放交易體系的國家——冰島、列支敦士登、挪威、瑞士，由其他國家出口的產(chǎn)品均需購買(mǎi)CBAM證書(shū)以繳納關(guān)稅。同時(shí)，該法案并不給予發(fā)展中國家和最不發(fā)達國家任何特殊待遇。
（三）實(shí)施時(shí)間
自2023年10月1日起，CBAM開(kāi)始進(jìn)入過(guò)渡期。過(guò)渡期內，進(jìn)口商只需履行報告義務(wù)，申請獲得CBAM授權申報商身份，成為授權申報商，并在每年5月31日前提交CBAM申報。申報內容應包括上一日日歷年內進(jìn)口的每類(lèi)商品總量及其總隱含碳排放量、清繳的CBAM證書(shū)總數及核查報告副本等。在此期間，歐盟進(jìn)口商無(wú)需支付碳關(guān)稅。2026年1月1日起，CBAM將開(kāi)始正式實(shí)施，屆時(shí)進(jìn)口商不但需要繼續按時(shí)提交報告，還需要支付相應的碳邊境關(guān)稅，同時(shí)EU ETS免費排放配額將隨著(zhù)碳關(guān)稅的逐步實(shí)施而削減，直至2034年完全退出。
（四） 征收規則
CBAM涉及六大行業(yè)，即鋼鐵、水泥、鋁、化肥、電力、氫氣以及特定條件下的間接排放。這些產(chǎn)品的進(jìn)口商必須支付生產(chǎn)國支付的碳價(jià)格與歐盟碳排放交易體系中碳配額價(jià)格之間的差價(jià)。對于相應范圍內的進(jìn)口商品，法案將其分為簡(jiǎn)單商品和復雜商品，分別使用不同的公式計算其特定隱含碳排放量。其中，簡(jiǎn)單商品指的是生產(chǎn)加工過(guò)程中僅需原料、且燃料無(wú)隱含碳排放的商品；復雜商品則是指需要投入簡(jiǎn)單產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)的產(chǎn)品。若無(wú)法衡量其碳排放量，則優(yōu)先采用出口國的平均排放強度默認值進(jìn)行計算，若該數據也無(wú)法獲得，則使用歐盟表現最差的X%的平均排放強度作為默認值，且X應保持在適當水平。
進(jìn)而，碳關(guān)稅的計算公式為：碳關(guān)稅=CBAM證書(shū)價(jià)格×碳排放量。其中，CBAM證書(shū)價(jià)格為拍賣(mài)平臺上每日歷周EU ETS配額收盤(pán)價(jià)的平均值，其實(shí)際上會(huì )以歐盟市場(chǎng)的碳價(jià)與認定的出口國碳價(jià)的差額來(lái)衡量；而碳排放量則會(huì )等于產(chǎn)品實(shí)際碳排放量減去歐盟同類(lèi)商品獲得的免費配額。
二、CBAM實(shí)施對中國經(jīng)濟的影響
(一) 對國內經(jīng)濟與環(huán)境的影響
第一，CBAM會(huì )影響我國的能源消費結構和產(chǎn)業(yè)結構。目前，我國的工業(yè)化進(jìn)程依然高度依賴(lài)于煤炭：截至2020年，我國能源消費中煤炭所占比重為56.8%，相較于同期歐洲的歐洲的14%，該比重之高體現了我國能源消費結構仍待調整。即使天然氣、原油等可再生能源的占比提升已是必然趨勢，短期內我國依然無(wú)法快速降低對煤炭的消耗。[2]在此情況下，CBAM的實(shí)施無(wú)疑會(huì )對我國的能源消費結構和產(chǎn)業(yè)結構產(chǎn)生重大影響。企業(yè)被迫在短期內以高成本的代價(jià)進(jìn)行轉型，這又涉及到國內相關(guān)資源的開(kāi)發(fā)、綠色技術(shù)與設備的創(chuàng )新等環(huán)節；產(chǎn)品的定價(jià)也將隨成本的提高而提高，這一代價(jià)進(jìn)而被轉移給消費者，使得居民的實(shí)際收入減少，國民福利下降。
針對不同部門(mén)的生產(chǎn)，CBAM的影響也各不相同。有學(xué)者依據GTAP-E模擬結果得出結論：無(wú)論何種情形下該碳關(guān)稅都會(huì )導致我國化工制品業(yè)、非金屬礦物制品業(yè)、金屬冶煉業(yè)產(chǎn)出減少，同時(shí)對我國產(chǎn)業(yè)結構產(chǎn)生一定影響，促進(jìn)生產(chǎn)要素流向低碳部門(mén)。[3]
第二，CBAM對我國碳交易市場(chǎng)的運行和碳稅定價(jià)也存在顯著(zhù)影響。目前我國碳市場(chǎng)僅納入了部分火力發(fā)電企業(yè)，CBAM的實(shí)施將有效刺激我國碳交易市場(chǎng)的覆蓋范圍擴大至歐盟碳邊境調節機制所覆蓋的范圍和行業(yè)能夠充分發(fā)揮市場(chǎng)化機制碳減排作用。歐盟目前通過(guò)的提案中并未提及對我國2021年發(fā)布的《碳排放權交易管理辦法（試行）》中有關(guān)自愿減排量的核證是否給予承認，對我國的碳市場(chǎng)打造和碳減排進(jìn)程帶來(lái)了極大的不確定性。同時(shí)，中國碳交易市場(chǎng)也不應為了消除CBAM的影響而盲目定價(jià)，還要結合自身的經(jīng)濟水平和能源部門(mén)的狀況，還要避免“雙重征稅”的風(fēng)險。因此，如何在CBAM與我國本土情況中衡量與取舍又是一個(gè)復雜的時(shí)代難題，無(wú)疑需要耗費大量時(shí)間與成本進(jìn)行探索。
第三，CBAM帶來(lái)的巨大壓力也在一定程度上會(huì )倒逼企業(yè)的綠色創(chuàng )新，或許從長(cháng)期來(lái)看會(huì )對我國綠色經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境保護具有促進(jìn)作用。該政策既能加快制造業(yè)低碳、零碳、負碳技術(shù)的研發(fā)與推廣，也能激發(fā)綠電消費占比的提高，降低碳排放強度和商品碳成本，從而減少碳關(guān)稅政策的沖擊。特別是對于綠色低碳材料的研發(fā)和生產(chǎn)商，更是一個(gè)難得的發(fā)展機遇，有利于其在市場(chǎng)上站穩腳跟、擴大份額。但是，對于整個(gè)行業(yè)來(lái)說(shuō)，短期內的低碳生產(chǎn)技術(shù)開(kāi)發(fā)卻是巨大而艱難的挑戰：這意味著(zhù)生產(chǎn)成本提高和研發(fā)投入增加的雙重壓力，意味著(zhù)國際市場(chǎng)份額的降低——或許還未等到我國綠色經(jīng)濟與發(fā)達國家并肩就已被迫退出競爭舞臺。
第四，關(guān)于CBAM對我國碳排放量的影響，有學(xué)者估算出碳排放量將會(huì )隨之減少，在45美元/t的情況下，鋼鐵行業(yè)能夠減排1.33%，鋁業(yè)減排1.78%，且CBAM定價(jià)越高碳排放量的降低效果越明顯。[5]也有學(xué)者模擬的結果顯示其只能使得中國的碳排放總體下降0.03%~0.08%，效果甚微且有碳泄漏風(fēng)險，因此CBAM實(shí)際上并非減排的有效措施。[2]CBAM是否能夠促進(jìn)世界減排目標的達成，也意味著(zhù)其究竟是環(huán)境保護的有效方式還是發(fā)達國家的貿易保護手段，而這都還有待時(shí)間的考察。
（二）對我國出口貿易的影響
CBAM是一種進(jìn)口稅，必然對我國與歐盟的貿易往來(lái)產(chǎn)生重大影響，且其是否違反了WTO的最惠國待遇原則等也仍有待考察。由歐盟統計局和國家統計局發(fā)布的相關(guān)數據可知，2020年中國首次成為歐盟最大的貿易伙伴，2022年中歐貿易額為7898億歐元，同比增長(cháng)26%（參見(jiàn)圖1）?？梢?jiàn)中國與歐盟的貿易往來(lái)關(guān)系密切。
圖1 2014—2023年中國對歐盟每月出口總額（十億歐元）
數據來(lái)源：CEIC官網(wǎng)https://www.ceicdata.com.cn/en
歐盟統計局的數據顯示，中國對歐盟出口的CBAM覆蓋產(chǎn)品總額最高：2022年我國向歐盟出口涉及CBAM的六大類(lèi)行業(yè)貨物的總值為1621.32億元人民幣。然而值得注意的是，這六大類(lèi)行業(yè)貨物僅占當年我國出口歐盟總值的4.34%，占總出口值的0.67%，整體占比較低。其中，鋼鐵行業(yè)的出口金額占我國對歐出口總額的2.4%。
因此，短期來(lái)看，CBAM會(huì )導致我國碳密集產(chǎn)品出口成本增加，局部高碳產(chǎn)品如鋼鐵等產(chǎn)品的出口受挫，不過(guò)整體影響有限；但隨著(zhù)征收范圍的擴大對出口貿易體系將造成持續沖擊，尤其是能源密集型行業(yè)。
長(cháng)期來(lái)看，按照2023年1-6月份出口數據計算，中國涉及CBAM行業(yè)產(chǎn)品對歐出口額占對歐出口總量的約4%，主要為鋼鐵及其制品、鋁及其制品（參見(jiàn)圖2），修訂方案的出口產(chǎn)品占比將增加至10%，預計未來(lái)如果CBAM覆蓋歐盟碳市場(chǎng)所有行業(yè)，中國受影響產(chǎn)品將占對歐出口總額的14%以上。歐盟自身技術(shù)的革新，會(huì )削弱中國相關(guān)優(yōu)勢地位，從而影響中歐貿易的發(fā)展。
圖2 歐盟CBAM征收行業(yè)出口產(chǎn)品占比
數據來(lái)源：中國海關(guān)總署
CBAM的實(shí)施會(huì )對我國出口貿易產(chǎn)生重大影響的原因在于：我國和歐盟的工業(yè)化進(jìn)程和碳市場(chǎng)發(fā)展處于不同的階段——我國正處于快速發(fā)展工業(yè)化和城鎮化的階段，且正在為2030年實(shí)現碳達峰而努力，但根據我國能源消費結構來(lái)看，煤炭依賴(lài)度雖呈明確的下降趨勢，但依然遠高于其他發(fā)達國家。[3]而歐盟早已完成工業(yè)化城鎮化發(fā)展，現階段需要加快CO2的絕對量減排。且二者的減排成本、政策協(xié)同等方面也仍存在較大差距，適用于不同的減碳方式和減排速度。因此，CBAM的實(shí)施意味著(zhù)中國要與歐盟保持一致的減排進(jìn)度，與本國發(fā)展階段并不相匹配，必然會(huì )對我國對外貿易格局產(chǎn)生較大的影響。另外，與歐盟相似，許多發(fā)達國家也有類(lèi)似的碳關(guān)稅制定計劃，如美國、日本等，許多學(xué)者認為其目的不過(guò)是“打著(zhù)環(huán)保借口的歧視手段”。若其在未來(lái)實(shí)施類(lèi)似CBAM的機制，則將會(huì )對我國對外出口產(chǎn)生更大的影響，進(jìn)而降低我國的發(fā)展速度、國民福利，削弱中小企業(yè)的國際競爭力。
據研究，我國對歐出口的鋼鐵產(chǎn)品占大約四分之三的比例，鋁產(chǎn)品則占大約四分之一的比例，其他CBAM覆蓋行業(yè)的貿易量較小。[4]根據未來(lái)情景的預測數據，假設歐盟在2035年完全取消免費配額，并以每噸二氧化碳征收60歐元的標準計算，初步分析表明，對鋼鐵行業(yè)來(lái)說(shuō)，免費配額的取消將導致成本增加21%，碳邊境調節機制將使中國向歐盟出口的鋼鐵產(chǎn)品成本增加約25%。這將對中國鋼鐵行業(yè)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的影響，需要企業(yè)密切關(guān)注并制定相應策略來(lái)應對這種變化，以確保在國際貿易中的競爭力。
因此，該提案的實(shí)施將主要對我國鋼鐵出口造成較大影響，對其他行業(yè)則影響較小。同時(shí)，歐盟委員會(huì )也進(jìn)行評估，預測在CBAM價(jià)格內生給定、基于中國平均碳排放強度且從2026年起EU ETS免費配額每年下降10%的情況下，2030年中國CBAM覆蓋產(chǎn)品的對歐出口額將降至46億歐元，比基準情景下降約13%。[5]
表2 給定條件下2030年中國CBAM部門(mén)的對歐出口預測
注：給定2030年CBAM價(jià)格為45.4~47.3€/t CO2e。
另外，根據清華大學(xué)評估研究，在給定中歐碳價(jià)差為52$/噸CO2的情況下，以中國平均生產(chǎn)排放強度為基礎計算的有關(guān)數據如表2所示。受影響成本中，鋼鐵產(chǎn)品成本占約四分之三的比例；然而，若是在過(guò)渡期的評估中，逐漸將覆蓋范圍擴大至電力間接排放，鋁部門(mén)的成本將會(huì )受到更大影響。[2]可見(jiàn)，CBAM的直接與間接影響都不容小覷，我國相關(guān)出口企業(yè)應盡快推動(dòng)低碳轉型與綠色技術(shù)創(chuàng )新，以應對CBAM帶來(lái)的考驗，保持自身競爭地位。
表3 CBAM對中國對歐出口的影響
三、啟示與建議
(一)完善碳交易市場(chǎng)和碳排放管理體系
目前，我國碳交易市場(chǎng)與歐盟存在較大差異，碳價(jià)差也很大。我國高碳產(chǎn)品的數量多，出口依存度高，歐美通過(guò)CBAM可能主導全球碳價(jià)并影響中國的碳價(jià)格。2022年，我國碳市場(chǎng)年度成交均價(jià)為55.3元/噸，而歐盟平均碳價(jià)為81歐元（約合人民幣617元）/噸，為我國碳價(jià)的11倍。預計2025~2030年，歐盟碳價(jià)還將上漲35%，我國碳排放交易價(jià)格也將呈現較快上漲趨勢。
因此，碳稅的定價(jià)是是碳交易市場(chǎng)最關(guān)鍵的問(wèn)題之一。若是定價(jià)過(guò)低，雖對我國經(jīng)濟影響較小，卻無(wú)法對企業(yè)起到有效的約束作用，有礙雙碳目標的實(shí)現進(jìn)程；而定價(jià)過(guò)高，容易打擊企業(yè)的低碳生產(chǎn)積極性，削弱企業(yè)競爭力，損害我國經(jīng)濟。只有合適的碳價(jià)才能夠促進(jìn)中國經(jīng)濟可持續發(fā)展，且有效應對CBAM帶來(lái)的挑戰，避免雙重征稅風(fēng)險。因此，政府和企業(yè)還需不斷合作與溝通，逐漸完善碳排放權交易政策。
其次，碳排放核算標準體系的打造也至關(guān)重要。如何更準確地衡量產(chǎn)品的隱含碳排放量、劃分碳市場(chǎng)的覆蓋范圍，既關(guān)乎著(zhù)我國自身的經(jīng)濟發(fā)展，也影響到企業(yè)是否能靈活應對未來(lái)不斷增多的綠色貿易壁壘挑戰。這要求企業(yè)的探索與開(kāi)發(fā)，也要求政府的對外溝通和提高話(huà)語(yǔ)權。
再者，碳足跡分析是碳管理平臺建設的一大重點(diǎn)，企業(yè)需要權威、準確的原輔材料碳排放數據來(lái)更好地控制產(chǎn)品生產(chǎn)與管理。因此，相關(guān)的數據庫打造任務(wù)迫在眉睫，有關(guān)部門(mén)應組織相關(guān)第三方認證機構開(kāi)展數據收集與建設，為企業(yè)應對CBAM挑戰做好輔助。
(二)促進(jìn)企業(yè)自我提升
“打鐵還需自身硬”，企業(yè)作為國際貿易的主體，應視CBAM為挑戰、亦為機遇。一方面，企業(yè)應借此機會(huì )對生產(chǎn)技術(shù)和設備進(jìn)行審視和更新，淘汰落后、高耗能設備，研發(fā)綠色低碳技術(shù)，加快綠色轉型的進(jìn)程。
另一方面，企業(yè)也要時(shí)刻保持警惕，關(guān)注國際市場(chǎng)對CBAM的反應與動(dòng)向，建立碳排放管理機制，以對市場(chǎng)的變化作出快速反應。同時(shí)，也要盡早發(fā)掘新的海外市場(chǎng)，減少對歐盟的出口，分散風(fēng)險以保持國際競爭力。
(三)加強對外溝通與合作
與歐盟等發(fā)達國家進(jìn)行協(xié)商、磋商等能夠在一定程度上減輕CBAM帶來(lái)的短期影響。這樣可以增加本國企業(yè)的準備和反應時(shí)間，減輕相應的成本壓力，也可以通過(guò)自身的影響力爭取通過(guò)國際談判與歐盟等發(fā)達國家達成協(xié)議，讓CBAM等碳關(guān)稅涉及的減排壓力與不同發(fā)達程度的國家相匹配，為廣大發(fā)展中國家發(fā)言，降低CBAM短期的負面影響。另一方面，我國也可以有效利用WTO爭端解決機制、利用《巴黎協(xié)定》、《聯(lián)合國氣候變化框架公約》等規定的內容維護作為發(fā)展中國家的自身權利，避免歐盟借環(huán)保之名實(shí)施單邊貿易保護主義。同時(shí)，我國也應繼續加強對外合作與共識的建立，鼓勵低碳發(fā)展，為世界減排目標的實(shí)現作出努力。
參考文獻
[1]EuropeanCommission.ImpactassessmentreportaccompanyingthedocumentproposalforaregulationoftheEuropeanParliamentandofthecouncilestablishingacarbonborderadjustmentmechanism[R].Brussels:EuropeanCommission,2021.
[2]EuropeanCommission.ImpactassessmentreportaccompanyingthedocumentproposalforaregulationoftheEuropeanParliamentandofthecouncilestablishingacarbonborderadjustmentmechanism[R].Brussels:EuropeanCommission,2021.
[3]閆云鳳,楊璐毅,張云.歐盟碳邊境調節機制對中國經(jīng)濟與碳排放的影響研究[J/OL].上海立信會(huì )計金融學(xué)院學(xué)報:1-20[2023-10-29].https://doi.org/10.13230/j.cnki.jrsh.20230928.001.
[4]李彥杰.我國能源市場(chǎng)發(fā)展現狀及前景分析[N].期貨日報,2021-11-15(003).DOI:10.28619/n.cnki.nqhbr.2021.003699.
[5]段茂盛,李莉娜,陶玉潔.歐盟碳邊境調節機制:淺析歐盟委員會(huì )的立法提案及其對中國的潛在影響[EB/OL].(2021-08-25). http://www.3e.tsinghua.edu.cn/cn/article/116.
[6]曾桉,譚顯春,王毅等.碳中和背景下歐盟碳邊境調節機制對我國的影響及對策分析[J].中國環(huán)境管理,2022,14(01):31-37.DOI:10.16868/j.cnki.1674-6252.2022.01.031.
作者：
孫 瑾 中央財經(jīng)大學(xué)綠色金融國際研究院副院長(cháng)
莊婧玙 中央財經(jīng)大學(xué)國際經(jīng)濟與貿易學(xué)院研究生
