在第26屆聯(lián)合國氣候變化大會(huì )上，國際財務(wù)報告準則基金會(huì )宣布了國際可持續發(fā)展準則理事會(huì )（ International Sustainability Standards Board，ISSB）的成立，這也意味著(zhù)一套綜合性的全球高質(zhì)量可持續信息披露基準性標準有望到來(lái)。ISSB在整合現有框架體系的基礎上逐步完善準則，將為全球金融市場(chǎng)提供全面的可持續信息，準則將兼容不同國家或地區的要求，以滿(mǎn)足全球投資者關(guān)于氣候和其他可持續發(fā)展事項的信息需求。同時(shí)，技術(shù)準備工作小組（TRWG)將會(huì )協(xié)助ISSB的組建及未來(lái)工作。TRWG目前發(fā)布了兩份樣稿以供ISSB在樣稿的基礎上開(kāi)展相應工作。
一、背景介紹
（一）相關(guān)背景近年來(lái)，極端天氣的頻發(fā)引發(fā)全球各國對氣候變化的極大關(guān)注。各國也積極制定相關(guān)目標，推動(dòng)國家的可再生能源轉型路線(xiàn)。自2015年《巴黎協(xié)定》以來(lái)，已有多國制定下實(shí)現碳中和目標的具體時(shí)間和計劃，歐盟決定以立法的形式明確到2050年實(shí)現碳中和。在這種大環(huán)境下，企業(yè)可持續發(fā)展披露熱度逐漸增加，資本市場(chǎng)對企業(yè)在環(huán)境、社會(huì )和企業(yè)管治（ESG）的高質(zhì)量信息披露提出迫切的需求。越來(lái)越多的企業(yè)也自發(fā)性進(jìn)行環(huán)境信息披露，向公眾展示企業(yè)的碳減排成效及未來(lái)規劃。但是由于缺乏統一性的標準，目前全球還未制定統一的信息披露標準。這也增加了投資者、監管機構和企業(yè)各方的成本和披露難度。在此背景下，投資者和監管機構呼吁國際財務(wù)報告準則基金會(huì )以市場(chǎng)現行主導的披露倡議為基礎，借鑒其豐富的會(huì )計準則制定的經(jīng)驗，為建立全球統一的可持續發(fā)展信息披露標準提供指引。
（二）ISSB組織介紹及架構
國際財務(wù)報告準則基金會(huì )（International Financial Reporting Standards Foundation，IFRS基金會(huì )）是非盈利公共利益組織，旨在設立一套全球公認的會(huì )計和可持續性披露準則。準則由國際會(huì )計準則理事會(huì )（IASB）和新成立的國際可持續發(fā)展標準理事會(huì )（ISSB）會(huì )制定。
在ISSB成立之前，IFRS基金會(huì )的核心機構為國際會(huì )計準則理事會(huì )(International Accounting Standards Board,IASB)。IASB正式成立于2001年，在剛開(kāi)始建設初期，IASB是一個(gè)獨立的民間組織。為獲得國際證監會(huì )組織（IOSCO）及其他市場(chǎng)監管機構，特別是美國證券交易委員會(huì )（SEC）的認可，IASB不斷完善組織治理架構，并引入了監督及外部參與機制，最終形成了目前IFRS基金會(huì )的組織形式。
2021年11月3日，在26屆聯(lián)合國氣候大會(huì )上。國際財務(wù)報告準則基金會(huì )（IFRS）官宣了國際可持續發(fā)展標準理事會(huì )（International Sustainability Standards Board，簡(jiǎn)稱(chēng)ISSB）的正式成立，旨在制定一個(gè)全面的高質(zhì)量可持續發(fā)展披露標準的全球基準，以滿(mǎn)足全球投資者關(guān)于氣候和其他可持續發(fā)展事項的信息需求。
IFRS基金會(huì )組織結構：IFRS基金會(huì )可分為三級治理結構，以?xún)蓚€(gè)獨立的準則制定專(zhuān)家委員會(huì )（國際會(huì )計準則委員會(huì )IASB和國際可持續發(fā)展準則委員會(huì )ISSB）為基礎，由來(lái)自世界各地的受托人（國際財務(wù)報告準則基金會(huì )受托人）管理和監督，而受托人又對公共當局的監督委員會(huì )（國際財務(wù)報告準則基金會(huì )監督委員會(huì )）負責。
圖1 ISSB與IFRS基金會(huì )組織架構關(guān)系
二、ISSB的路徑研究
2019年10月，國際財務(wù)報告準則基金會(huì )的開(kāi)始努力創(chuàng )建國際可持續發(fā)展準則委員會(huì )。提高公司可持續發(fā)展披露的全球一致性和可比性，以滿(mǎn)足投資者和其他資本市場(chǎng)參與者的需求。2021年3月，IFRS基金會(huì )成立了技術(shù)準備工作小組（TRWG）工作組成員包括CDSB、IASB、TCFD、VRF和WEF，以及IOSCO作為觀(guān)察員。ISSB將與國際會(huì )計準則委員會(huì )（IASB）開(kāi)展緊密合作，確保國際會(huì )計準則與可持續發(fā)展披露基準的連通性與兼容性，為全球的投資機構提供全面、完整、一致的財務(wù)信息與非財務(wù)信息。ISSB技術(shù)準備工作組（TRWG）已與氣候信息披露標準委員會(huì )（CDSB）、國際會(huì )計準則委員會(huì )（IASB）、TCFD、價(jià)值報告基金會(huì )（VRF）和世界經(jīng)濟論壇（WEF）等合作制定完成了《可持續發(fā)展相關(guān)財務(wù)信息披露的一般要求樣稿（General Requirements for Disclosure ofSustainability-related Financial Information Prototype）》和《氣候相關(guān)披露準則樣稿（Climate-related Disclosures Prototype）》兩份樣稿的擬定，以供ISSB開(kāi)展工作。這將推動(dòng)全球可持續發(fā)展信息披露走向新的階段，企業(yè)的ESG信披將更加完整、規范和嚴格，同時(shí)也更易于被評估與衡量。
國際財務(wù)報告準則基金會(huì )設立了相關(guān)目標，預計在2022年第一季度發(fā)布第一套全球可持續發(fā)展披露標準草案以征求意見(jiàn)，并在2022年下半年制定好《氣候相關(guān)披露準則》和《可持續發(fā)展相關(guān)財務(wù)信息披露的一般要求》。在國際足跡上，ISSB在全球各個(gè)地方開(kāi)展業(yè)務(wù)。內部也建議北京和東京辦事處的提案，建議在北京和東京設立辦事處，以最終確定新董事會(huì )在亞洲-大洋洲地區的足跡。
三、ISSB相關(guān)政策
（一）《可持續發(fā)展相關(guān)財務(wù)信息披露的一般要求》相關(guān)披露內容介紹1、目的
《可持續發(fā)展相關(guān)財務(wù)信息披露一般要求樣稿》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《樣稿》）目的是要求企業(yè)提供可持續風(fēng)險機遇和挑戰的信息披露。在一定程度上幫助投資者做出理性決策。
2、披露頻次
《樣稿》建議ISSB將ISDS所要求披露的信息作為報告主體通用目的財務(wù)報告的一部分，報告主體披露的可持續發(fā)展相關(guān)財務(wù)信息應當與其披露的財務(wù)報表期間保持一致，且至少每12個(gè)月報告一次。至于報告渠道，該《樣稿》建議ISSB不做硬性規定，可持續發(fā)展相關(guān)財務(wù)信息既可以在管理層評論。
3、主要特征
《樣稿》以國際可持續性和綜合報告機構的框架體系為基礎，還將運用國際會(huì )計準則理事會(huì )《國際會(huì )計準則1：財務(wù)報表列報》的內容，并符合氣候相關(guān)財務(wù)披露的工作組的建議。
4、一般特征
治理：報告公司用于檢測與可持續發(fā)展有關(guān)的風(fēng)險和機會(huì )的治理過(guò)程、控制和程序
戰略：可在短期、中期和長(cháng)期內加強公司商業(yè)模式和戰略的與可持續相關(guān)的風(fēng)險和機會(huì )
風(fēng)險管理：人員確定、評估、管理和減輕與可持續發(fā)展相關(guān)的風(fēng)險
指標和目標：用于管理和檢測公司在一段時(shí)間內與可持續有關(guān)的風(fēng)險和機會(huì )方面的業(yè)績(jì)信息
5、披露要求
在決定是否向報告主體提供資源時(shí)，使用者需要了解與可持續發(fā)展相關(guān)的風(fēng)險和機遇如何影響該主體未來(lái)現金流量的價(jià)值、時(shí)間和不確定性，據以對企業(yè)價(jià)值做出恰當的評估。為了滿(mǎn)足投資者的需要，報告主體的通用目的財務(wù)報告應當對可持續發(fā)展相關(guān)風(fēng)險和機遇進(jìn)行完整、中立和準確的描述。企業(yè)必須披露可持續相關(guān)風(fēng)險和機會(huì )的相關(guān)信息，便于投資者客觀(guān)地對企業(yè)進(jìn)行評估。企業(yè)披露的相關(guān)信息可以幫助投資者預測企業(yè)未短期、中期以及長(cháng)期的現金流量?jì)r(jià)值。
（二）《氣候相關(guān)披露準則樣稿》相關(guān)披露內容介紹
1、目的
《氣候相關(guān)披露準則樣稿》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《準則樣稿》）規范企業(yè)提供規范的環(huán)境信息披露、評估企業(yè)的財務(wù)狀況和業(yè)績(jì)、評估公司未來(lái)的短期、中期和長(cháng)期現金流量?jì)r(jià)值、披露公司的管理戰略和相關(guān)措施。通過(guò)企業(yè)信息披露報告使投資者能夠評估企業(yè)在整個(gè)市場(chǎng)上應對氣候相關(guān)風(fēng)險和機遇的能力，促進(jìn)市場(chǎng)資本配置和管理決策。
2、參考標準
《準則樣稿》沿用了氣候變化相關(guān)財務(wù)信息披露（TaskForce on Climate-related Financial Disclosures，TCFD）的披露框架，從治理、戰略、風(fēng)險管理、指標和目標四個(gè)方面對企業(yè)氣候變化相關(guān)信息披露提出要求，然而在具體的披露要求和內容上比TCFD的披露框架更為全面和細致。以《財務(wù)會(huì )計報告準則》( InternationalAccounting Standards Board ，IASB )相關(guān)組成部分作為起點(diǎn)。另一方面，該樣稿參考可持續發(fā)展會(huì )計準則委員會(huì )（The Sustainability Accounting Standards Board，SASB）的行業(yè)分類(lèi)標準，對不同行業(yè)需要披露的指標進(jìn)行劃分，從指標的設計方面更具備行業(yè)屬性。
3、應用范圍
包括企業(yè)所面臨的氣候相關(guān)風(fēng)險，包括但是不限于來(lái)自氣候變化的物理風(fēng)險、以及向低碳經(jīng)濟轉型的相關(guān)風(fēng)險。企業(yè)在氣候風(fēng)險下相關(guān)機遇。
4、披露指標
溫室氣體排放量：以范圍一，范圍二，范圍三的絕對總量計算
轉移風(fēng)險：易受轉移風(fēng)險影響的資產(chǎn)或者業(yè)務(wù)活動(dòng)的數量和百分比
物理風(fēng)險：易受物理風(fēng)險影響的資產(chǎn)或者業(yè)務(wù)活動(dòng)的數量和百分比
氣候相關(guān)機會(huì )：與氣候相關(guān)機會(huì )相關(guān)的收入、資產(chǎn)或者其他商業(yè)活動(dòng)的比例，以數量或者百分比表示
資本部署：企業(yè)應披露其資本分配的情況，基于氣候變化風(fēng)險和機遇產(chǎn)生的資本支出、投融資情況
內部碳價(jià)格：一個(gè)實(shí)體內部使用的每公噸溫室氣體排放的價(jià)格，包括企業(yè)如何將碳價(jià)格納入到?jīng)Q策中（例如投資決策、轉移風(fēng)險和情景分析）
薪酬：本期受氣候相關(guān)因素影響的執行管理人員薪酬的比例，以百分比、權重、說(shuō)明或報告貨幣表示
5、披露內容
《氣候相關(guān)披露準則樣稿》中則強調，企業(yè)的氣候變化相關(guān)信息披露將成為企業(yè)財務(wù)信息的一部分，這份樣稿旨在反映：
（1）企業(yè)的氣候變化事項如何影響企業(yè)的財務(wù)表現
（2）短、中、長(cháng)期現金流的表現
（3）企業(yè)對其戰略定位業(yè)務(wù)模型的調整
ISSB的成立以及上述兩份樣稿的發(fā)布，標志著(zhù)全球可持續發(fā)展信息披露即將進(jìn)入全新時(shí)代，也預示著(zhù)企業(yè)ESG信息披露的重要性、規范性和可比性將更上一層樓。這將推動(dòng)全球可持續發(fā)展信息披露走向新的階段，企業(yè)的ESG信披將更加完整、規范和嚴格，同時(shí)也更易于被評估與衡量。
四、ISSB成立意義
（一）建議統一且標準化的可持續發(fā)展披露準則
近年來(lái)，資本市場(chǎng)對ESG信息披露的需求不斷增長(cháng)。全球報告倡議組織（GRI）、可持續發(fā)展會(huì )計準則委員會(huì )（SASB）、全球環(huán)境信息研究中心（CDP）、氣候變化相關(guān)財務(wù)信息披露工作組（TCFD）等組織紛紛建立了相應的報告框架與指引細則，對各國制定信息披露提供各式各樣的相關(guān)模板，極大地推動(dòng)了企業(yè)的可持續發(fā)展披露實(shí)踐。各國及各組織制定相關(guān)披露標準較多，但是未形成統一的標準體系。ISSB設立后將在現有以投資者為核心的報告倡議基礎上開(kāi)展工作，充分利用來(lái)自不同組織和咨詢(xún)組的專(zhuān)家資源，并廣泛深入全球多地開(kāi)展業(yè)務(wù)，成為金融市場(chǎng)可持續發(fā)展報告的全球標準制定者。ISSB將會(huì )在全球多地開(kāi)展工作，覆蓋亞洲、美洲、大洋洲、歐洲和非洲。未來(lái)我國也有極大可能參考其ESG 披露標準。ISSB的標準體系的構建能夠滿(mǎn)足全球投資者關(guān)于氣候和其他可持續發(fā)展事項的信息需求，對于建立一套完整且標準的披露體系具有重要性意義。ISSB的成立，標志著(zhù)可持續發(fā)展報告標準的統一化與標準化，對全球資本市場(chǎng)具有劃時(shí)代的意義。
（二）有利于規范監管者規范信息披露準則
國際各種ESG指標和評價(jià)體系間存在一致性，也存在差異。目前企業(yè)可以根據各種國際權威標準和報告框架發(fā)布ESG信息披露報告，例如可持續發(fā)展會(huì )計準則委員會(huì ) (SASB)、全球報告倡議組織 (GRI) 和氣候相關(guān)財務(wù)信息披露工作組 (TCFD)。各組織架構也制定相應的國際信息披露框架體系。但是由于缺乏統一的標準，企業(yè)選擇不同的框架體系披露的內容差異較大，發(fā)布的報告缺少可比性。投資者和其他利益相關(guān)者也很難比較不同企業(yè)的績(jì)效。ISSB建立統一信息披露體系有助于各國相關(guān)部門(mén)進(jìn)一步規范信息披露體系。相關(guān)部門(mén)通過(guò)參考信息披露框架，制定規范化的標準體系。2021年11月在英國格拉斯舉行的聯(lián)合國氣候變化公約第26次締約方大會(huì )（COP26）。會(huì )議達成《格拉斯哥氣候公約》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公約》），提出逐步去實(shí)現《巴黎協(xié)定》中努力將升溫控制在1.5攝氏度的目標?！豆s》呼吁各國加快向低碳能源體系轉型，加快可再生能源部署，降低能效。這也意味著(zhù)各國在碳減排監管方面的重要意義，對企業(yè)碳排放信息披露要求也愈加嚴格。監管可以根據ISSB標準體系對企業(yè)碳排放總量和強度進(jìn)行統一，達成一致的核算標準、核算方法以及統計口徑，最終減少信息披露報告因參考標準不同而產(chǎn)生的差異性。統一化披露標準也更加有利于相關(guān)部門(mén)對企業(yè)碳排放方面的監管。
（三）有助于提升企業(yè)ESG信息披露質(zhì)量
企業(yè)所發(fā)布的報告應當具備完整性，不得存在重大缺失和遺漏，在數量和質(zhì)量上盡可能以投資者需求為導向進(jìn)行信息披露，以便投資者通過(guò)指定媒體披露的信息全面了解上市公司的經(jīng)營(yíng)情況和財務(wù)狀況。但是就目前市場(chǎng)上發(fā)布的企業(yè)ESG信息披露內容來(lái)看。在信息披露未規范的情況下，有些企業(yè)可能會(huì )具有選擇性的披露發(fā)展狀況。例如在定性與定量披露的數量方面、在正面信息披露和負面信息披露的選擇方面以及在披露參考標準方面會(huì )有所不同；或者在披露重大項目投資風(fēng)險時(shí)，選擇性的只披露一些相關(guān)行業(yè)的共性風(fēng)險，而沒(méi)有披露那些實(shí)際對公司不利的個(gè)性風(fēng)險，使所披露的信息不具備完整性。這也導致市場(chǎng)上ESG信息披露報告差異懸殊。ISSB統一框架體系能夠讓企業(yè)更加科學(xué)、更加標準化的方法出具自身的ESG披露報告。提高企業(yè)信息披露的可信度和透明度。除此之外，根據企業(yè)制定ESG的年度計劃和未來(lái)企業(yè)長(cháng)遠規劃，能夠加速公司內部治理機構的改革，明確企業(yè)的轉型路徑?？梢詫ψ陨砺男猩鐣?huì )責任的制度和績(jì)效進(jìn)行梳理，進(jìn)一步掌握公司發(fā)展的現狀、所擁有的優(yōu)勢和面臨的短板。在此基礎上做好取長(cháng)補短，促進(jìn)公司可持續經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，提高自身ESG信息披露報告質(zhì)量的同時(shí)能夠吸引更多的投資者關(guān)注。最終有利于提升企業(yè)信譽(yù)與形象，促進(jìn)自身的可持續發(fā)展。
（四）有助于投資者做出合理的投資決策
ISSB的目的是提供可持續發(fā)展相關(guān)披露標準體系，為投資者和其他資本市場(chǎng)參與者提供有關(guān)公司可持續發(fā)展相關(guān)風(fēng)險和機會(huì )的信息，以幫助他們做出合理的決策。對于投資者而言，其真正所需要的就是能夠客觀(guān)衡量企業(yè)相關(guān)風(fēng)險的信息。企業(yè)所發(fā)布信息披露報告的真實(shí)性與完整性對于投資者的投資行為具有重要影響。企業(yè)應該透明化其在信息披露報告中環(huán)境、社會(huì )方面可能造成重大財務(wù)影響的風(fēng)險系數、披露企業(yè)如何將按照普遍認可的衡量標準管控這些風(fēng)險，以及在應對氣候風(fēng)險時(shí)的重大決策。能夠通過(guò)統一的披露框架體系向投資者客觀(guān)地展示企業(yè)的戰略部署以及未來(lái)發(fā)展規劃。不規范的信息披露報告會(huì )影響投資者的投資判斷，投資者無(wú)法在進(jìn)行投資選擇時(shí)預估未來(lái)可能發(fā)生的風(fēng)險損失。根據ISSB建立統一的全球信息披露標準，可以通過(guò)企業(yè)發(fā)布的規范化且具有參考意義的信息披露報告，能夠幫助投資者更好的篩選企業(yè)。衡量相關(guān)風(fēng)險后做出合理決策，從而降低因企業(yè)不規范化信息披露帶來(lái)的風(fēng)險。同時(shí)也對資本市場(chǎng)的加速、可持續資金投入和引導，會(huì )有較好的促進(jìn)作用。
五、ISSB設立對我國的影響和啟示
（一）積極參與國際指標的制定對ESG信息披露的迫切需求，反映出全球投資者與企業(yè)對ESG理念的重視程度日益加深，以及向綠色低碳化經(jīng)濟轉型發(fā)展的需求增加。各國在制定ESG信息披露體系的過(guò)程中會(huì )參考國際權威標準制定機構的信息披露框架。但是各國的經(jīng)濟、社會(huì )、產(chǎn)業(yè)和文化發(fā)展均呈現很大差異，發(fā)達經(jīng)濟體之間和發(fā)展中經(jīng)濟體之間的存在差異，國際上權威機構的ESG評價(jià)體系不一定適合所有每個(gè)國家的情形。國際上目前采用的評級方法基本采用通用性的評估體系，在構建中差異化不夠明顯。這在一定程度上也反應出當前的國際通用指標在地域差異和各國國情方面的考慮還不夠充分。從當前國際ESG投資的主流框架和實(shí)踐來(lái)看，披露標準和評價(jià)體系的完善既依賴(lài)于行業(yè)的實(shí)踐和反饋總結，也需要深化國際的合作互動(dòng)，相互學(xué)習借鑒，不斷完善ISSB國際信息披露框架體系。
對此，中國也應該積極參與國際化信息披露系統的建設。雖然近年來(lái)我國在ESG發(fā)展方面取得進(jìn)步，但是相較于歐洲等成熟市場(chǎng)還存在很大的發(fā)展空間。我國在環(huán)境方面重視程度不斷提高，在社會(huì )和治理層面也應與國際接軌，在積極參與國際準則制定方面獻計獻策的同時(shí)也要不斷完善我國的ESG信息披露體系。同時(shí)，在制定我國本土化的ESG標準過(guò)程中，可融入中國特色化指標體系，使得信息披露體系更加更具有適應性，讓信息披露內容更加全面，最終推動(dòng)國際相關(guān)標準體系的發(fā)展完善。
（二）完善我國ESG指標體系建設
近年來(lái)，我國對ESG信息披露的相關(guān)政策不斷增加，逐步引導企業(yè)、投資者提高對ESG信息披露的重視程度。從全球發(fā)展趨勢來(lái)看，ESG信息披露的要求會(huì )不斷提高，我國未來(lái)也可能實(shí)現從自愿性披露逐漸過(guò)渡到“不披露就解釋”的半強制披露，然后再到強制披露。例如2006年深交所發(fā)布的《上市公司社會(huì )責任指引》和2008 年上交所發(fā)布的《上市公司環(huán)境信息披露指引》，鼓勵上市公司進(jìn)行環(huán)境與社會(huì )責任信息披露；以及2021年生態(tài)環(huán)境部發(fā)布的《環(huán)境信息依法披露制度改革方案》，明確提出到2025年，環(huán)境信息強制性披露制度基本形成。對加快建立健全具有中國特色的環(huán)境信息依法披露制度體系，具有十分重要的意義，也意味著(zhù)企業(yè)依法披露環(huán)境信息工作進(jìn)入全面加速階段。但是從目前市場(chǎng)上企業(yè)發(fā)布的信息披露報告來(lái)看，上市公司信息披露的質(zhì)量和數量都還存在很大的提升空間。在ISSB構建全球化信息披露的基準上，也要求我國加快ESG信息披露標準和生態(tài)體系的建設。本土化ESG信息披露體系還有待完善。監管部門(mén)還需出臺針對上市公司的相對統一、指標完備的ESG披露指引，從而指導和加強上市公司的ESG信息披露工作。同時(shí)，由于投資者的投資風(fēng)格和投資策略不同，相關(guān)部門(mén)制定ESG評價(jià)體系與信息披露標準方面應更加全面完善。此外，應當鼓勵第三方專(zhuān)業(yè)機構的發(fā)展，為ESG本土化指標體系的構建注入更多地活力。
參考文獻
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[2]《General Requirements for Disclosure ofSustainability-related Financial Information Prototype》,IFRS,Nov,2021.
https://www.ifrs.org/content/dam/ifrs/groups/trwg/trwg-general-requirements-prototype.pdf
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https://www.ifrs.org/content/dam/ifrs/groups/trwg/trwg-climate-related-disclosures-prototype.pdf
[4]Summaryof the Technical Readiness Working Group’s Programme of Work,Nov,2021.
https://www.ifrs.org/content/dam/ifrs/groups/trwg/summary-of-the-trwg-work-programme.pdf
[5]國際財務(wù)報告準則基金會(huì )宣布成立國際可持續準則理事會(huì )，會(huì )計準則委員會(huì )，2021.11.05.
https://www.casc.org.cn/2021/1105/222990.shtml
作者：
朱晨晨中央財經(jīng)大學(xué)綠色金融國際研究院助理研究員，長(cháng)三角綠色價(jià)值投資研究院助理研究員
原創(chuàng )聲明
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新媒體編輯：白璟
